По датам

СОВЕТ МИНИСТРОВ РЕСПУБЛИКИ КРЫМ

РАСПОРЯЖЕНИЕ
от 15 сентября 2015 г. № 846-р

ОБ ОСНОВНЫХ НАПРАВЛЕНИЯХ НАЛОГОВОЙ ПОЛИТИКИ РЕСПУБЛИКИ КРЫМ
НА 2016 ГОД

В соответствии с пунктом 2 статьи 172 Бюджетного кодекса Российской Федерации, со статьями 83, 84 Конституции Республики Крым, статьями 28, 41 Закона Республики Крым от 29 мая 2014 года № 5-ЗРК "О системе исполнительных органов государственной власти Республики Крым", статьей 23 Закона Республики Крым от 17 июля 2014 года № 35-ЗРК "О бюджетном процессе в Республике Крым", с целью разработки проекта бюджета Республики Крым на 2016 год:

Одобрить прилагаемые Основные направления налоговой политики Республики Крым на 2016 год.

Глава Республики Крым,
Председатель Совета министров
Республики Крым
С.АКСЕНОВ

Заместитель Председателя Совета министров
Республики Крым -
руководитель Аппарата Совета министров
Республики Крым
Л.ОПАНАСЮК

Приложение
к распоряжению
Совета министров
Республики Крым
от 15.09.2015 № 846-р

ОСНОВНЫЕ НАПРАВЛЕНИЯ
НАЛОГОВОЙ ПОЛИТИКИ РЕСПУБЛИКИ КРЫМ НА 2016 ГОД

Основные направления налоговой политики Республики Крым на 2016 год подготовлены с целью составления проекта бюджета Республики Крым на 2016 год.
Налоговая политика Республики Крым определена с учетом Основных направлений налоговой политики Российской Федерации на 2016 год и на плановый период 2017 и 2018 годов.
Налоговая политика, проводимая Советом министров Республики Крым, будет направлена на создание благоприятных условий для повышения эффективности деятельности отраслей экономики Республики Крым, обеспечение полноты поступлений налоговых и неналоговых доходов, необходимых для сбалансированного исполнения бюджета Республики Крым и местных бюджетов, за счет повышения предпринимательской и инвестиционной активности.
Основными источниками роста налогового потенциала Республики Крым должны стать привлечение инвестиций в экономику Республики Крым, создание новых рабочих мест и увеличение заработной платы, эффективное использование земель и имущества Республики Крым, обеспечение поддержки малого и среднего предпринимательства, а также совершенствование налогового администрирования.

1. Итоги налоговой политики в 2015 году

С 1 января 2015 года для налогоплательщиков Республики Крым начался новый этап в налогообложении. Перед Советом министров Республики Крым стояла задача сохранения существующих налогоплательщиков и налогового потенциала Республики Крым и решения проблем, связанных с постепенной адаптацией субъектов хозяйствования к новым условиям налогообложения.
Принятые меры позволили выполнить данную задачу. Если по состоянию на 01.01.2014 на налоговом учете состояло 27070 юридических лиц и 73611 индивидуальных предпринимателей, то по состоянию на 01.08.2015 в налоговых органах зарегистрировано 26048 юридических лиц и 57025 индивидуальных предпринимателей. Таким образом, несмотря на определенные объективные трудности, большее количество налогоплательщиков удалось сохранить.
Если в предыдущие годы налогоплательщики уплачивали налог на доходы физических лиц в размере 15% - 17%, то в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации ставка была снижена до 13%.
Несмотря на снижение ставки, поступления налога на доходы физических лиц за первое полугодие 2015 года возросли по сравнению с аналогичным периодом прошлого года на 59%. На рост налога положительное влияние оказало улучшение уровня жизни населения. Так, по данным Министерства экономического развития Республики Крым, среднемесячная начисленная заработная плата штатного работника в мае 2015 года составила 21314 руб., что в 3,4 раза выше уровня минимальной заработной платы (5965 руб.). По сравнению с маем 2014 года размер заработной платы увеличился в 1,5 раза.
В 2015 году изменилась и ставка налога на прибыль организаций. Если в 2014 году она составляла 18%, то в 2015 году - 20% (18% - в бюджет Республики Крым и 2% - в федеральный бюджет).
Законом Республики Крым от 29 декабря 2014 года № 61-ЗРК/2014 "Об установлении ставки по налогу на прибыль организаций на территории Республики Крым" ставка по налогу на прибыль организаций, подлежащему зачислению в бюджет Республики Крым, от деятельности, осуществляемой в соответствии с договором об осуществлении деятельности в свободной экономической зоне, с момента внесения налогоплательщика в единый реестр участников свободной экономической зоны на первые три года установлена в размере 2%. Учитывая, что реестр участников свободной экономической зоны только начал формироваться, оценить влияние данной нормы на доходную часть бюджета не представляется возможным.
По итогам первого полугодия 2015 года достаточно сложной остается ситуация в машиностроении. Средняя загрузка производственных мощностей организаций не превышает 40%. На 80 - 100% обеспечены заказами только АО "Завод Фиолент" и ГУП РК "Научно-исследовательский институт аэроупругих систем". В настоящее время ведется работа по привлечению инвесторов с целью проведения модернизации, перевооружения и загрузки производственных мощностей машиностроительных предприятий. Подготовлены проекты инвестиционных соглашений по трем предприятиям:
- Государственное унитарное предприятие Республики Крым "Судостроительный завод "Море";
- Государственное унитарное предприятие Республики Крым "Феодосийский судомеханический завод";
- Государственное унитарное предприятие Республики Крым "Симферопольский завод им. Островского".
Кроме того, проводится работа по вовлечению предприятий Республики Крым в выполнение государственных оборонных заказов.
При этом в целом в промышленности Республики Крым отмечен рост производства на 8,8%, что обусловлено увеличением объемов добывающей промышленности на 4,8%, и производства и распределения электроэнергии, газа и воды на 26,2%. Также организациями Республики Крым в первом полугодии 2015 года выполнено строительных работ на сумму 621 млн руб., что в сопоставимых ценах в 2,5 раза выше уровня 2014 года.
В результате уже по итогам первого полугодия 2015 года поступления налога на прибыль организаций превзошли первоначально прогнозируемые в 2 раза.
Основными плательщиками данного налога являются ООО "К-телеком", Государственное унитарное предприятие Республики Крым "Черноморнефтегаз", ООО "Инвестиционная строительная компания", Государственное унитарное предприятие Республики Крым "Крымэнерго", Государственное унитарное предприятие Республики Крым "Крымгазсети".
В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации на территории Республики Крым были введены специальные налоговые режимы.
Законом Республики Крым от 06.06.2014 № 19-ЗРК "О патентной системе налогообложения на территории Республики Крым" на территории Республики Крым была введена патентная система налогообложения.
Данным Законом установлены максимальные размеры потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода, являющегося базой для исчисления налога, по отдельным видам предпринимательской деятельности.
При этом 100% поступлений доходов от патентной системы налогообложения направляется в местные бюджеты.
Принятие Федерального закона от 29.11.2014 № 379-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О развитии Крымского федерального округа и свободной экономической зоне на территориях Республики Крым и города федерального значения Севастополя" (далее - Федеральный закон от 29.11.2014 № 379-ФЗ) дало право субъекту Российской Федерации - Республике Крым принять пониженные ставки при применении патентной системы налогообложения и упрощенной системы налогообложения.
В целях реализации Федерального закона от 29.11.2014 № 379-ФЗ Государственным Советом Республики Крым приняты:
- Закон Республики Крым от 29.12.2014 № 62-ЗРК/2014 "Об установлении ставки налога, уплачиваемого при применении патентной системы налогообложения" - налоговая ставка 1% (снижена в 6 раз);
- Закон Республики Крым от 29.12.2014 № 59-ЗРК/2014 "Об установлении ставки налога, уплачиваемого при применении упрощенной системы налогообложения" - налоговая ставка 3% (объект налогообложения - доходы), налоговая ставка 7% (объект налогообложения - доходы, уменьшенные на величину расходов) - снижение ставок в 2 раза.
Принятие данных законов Республики Крым обеспечило увеличение числа юридических лиц и индивидуальных предпринимателей, избравших данные системы налогообложения.
Так, если до принятия законов:
на упрощенной системе налогообложения (УСН) находилось 14736 субъектов предпринимательской деятельности (5707 юридических лиц и 9029 индивидуальных предпринимателей), то по состоянию на 01.07.2015 на УСН находится 37559 субъектов предпринимательской деятельности (11173 юридических лица и 26386 индивидуальных предпринимателей), то есть рост составил 2,5 раза;
на патентной системе находилось 3604 индивидуальных предпринимателя, то по состоянию на 01.07.2015 на патенте находится 25008, то есть рост составил 6,9 раза.
Таким образом, данное направление налоговой политики в части снижения налогового бремени на малый и средний бизнес с целью его активизации и развития дало положительные результаты.
За январь - июнь 2015 года в консолидированный бюджет Республики Крым поступило 492,7 млн руб. доходов от специальных налоговых режимов, в том числе:
в местные бюджеты Республики Крым поступило:
- 114,2 млн руб. единого налога на вмененный доход, что в 2 раза больше, чем показатели кассового плана на 6 месяцев 2015 года. Годовые плановые показатели выполнены на 71,2%. Удельный вес в общем объеме налоговых и неналоговых доходов местных бюджетов Республики Крым составил 5,9%;
- 81,2 млн руб. налога, взимаемого в связи с применением патентной системы налогообложения, что составляет 148,9% к плану на 6 месяцев 2015 года. Годовые плановые показатели выполнены на 58,3%. Удельный вес в общем объеме налоговых и неналоговых доходов местных бюджетов Республики Крым составил 4,2%;
- 6,3 млн руб. единого сельскохозяйственного налога, что составляет 141,9% к плану на 6 месяцев 2015 года. Годовые плановые показатели выполнены на 51,4%. Удельный вес в общем объеме налоговых и неналоговых доходов местных бюджетов Республики Крым составил 0,3%.
За январь - июнь 2015 года в бюджет Республики Крым поступило налога, взимаемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в сумме 291,0 млн руб., что составляет 180,2% к кассовому плану на 6 месяцев 2015 года. Годовые плановые показатели выполнены на 60,3%. Удельный вес в общем объеме налоговых и неналоговых доходов бюджета Республики Крым составил 3,0%.
Законом Республики Крым от 19.11.2014 № 7-ЗРК/2014 "О налоге на имущество организаций" на территории Республики Крым был введен новый для плательщиков - юридических лиц налог на имущество организаций. Предполагалось, что данный налог позволит привлечь значительные средства в бюджет.
В настоящее время в Республике Крым только начинает формироваться единый государственный реестр прав на недвижимое имущество и сделок с ним, формирование которого будет завершено к 01.01.2017.
В результате регистрация прав будет осуществляться в течение 2015 - 2016 годов, а отсутствие полного перечня налогоплательщиков и базы налогообложения не позволяет обеспечить в полном объеме сбор платежей в бюджет. Работа в этом направлении будет продолжена и в 2016 году.
Аналогичная ситуация складывается и с взиманием транспортного налога. Законом Республики Крым от 19.11.2014 № 8-ЗРК/2014 "О транспортном налоге" на территории Республики Крым был введен транспортный налог.
Согласно статье 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектами налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса. При этом, согласно оперативным данным, органами ГИБДД МВД России по Республике Крым в настоящее время зарегистрирована (перерегистрирована) только треть транспортных средств, находящихся в Республике Крым. Таким образом, необходим дальнейший мониторинг ситуации и введение предельных сроков перерегистрации транспортных средств на территории Республики Крым.

2. Основные направления налоговой политики на 2016 год

Поскольку Правительство Российской Федерации не планирует повышения налоговой нагрузки и изменений в налоговой системе в 2015 году, а также в ближайшие три года, Советом министров Республики Крым будет проводиться работа по направлениям, определенным на текущий год.
Налоговая политика должна быть направлена на проведение целенаправленной и эффективной работы с исполнительными органами государственной власти Российской Федерации и Республики Крым, являющимися администраторами доходов бюджета Республики Крым, с целью выявления скрытых резервов, повышения уровня собираемости налогов, сокращения недоимки, усиления налоговой дисциплины.
Продолжится работа по координации действий исполнительных органов государственной власти Республики Крым и органов местного самоуправления муниципальных образований в Республике Крым по выявлению и пресечению нелегальной выплаты заработной платы, особенно в курортный период, привлечению должностных лиц и индивидуальных предпринимателей к ответственности за нарушение трудового законодательства.
В целях повышения уровня собираемости налогов в бюджет Республики Крым распоряжением Совета министров Республики Крым от 09.12.2014 № 1318-р создана межведомственная рабочая группа по рассмотрению вопросов, связанных с обеспечением поступлений налогов, сборов, имущественных платежей в бюджет Республики Крым и местные бюджеты, в состав которой вошли представители Государственного Совета Республики Крым, Министерства финансов Республики Крым, Министерства экономического развития Республики Крым, Министерства имущественных и земельных отношений Республики Крым, Управления Федеральной налоговой службы по Республике Крым, Государственного комитета по регистрации и кадастру Республики Крым.
С целью получения дополнительных доходов требуется принятие мер, направленных на эффективное управление и распоряжение в сфере имущественных и земельных отношений на территории Республики:
- по повышению эффективности использования земельных ресурсов Республики Крым, в том числе посредством оформления права собственности на земельные участки и дальнейшего их использования в качестве объектов аренды, продажи или вложения;
- по обеспечению эффективности использования государственного имущества, находящегося в собственности Республики Крым, посредством повышения качества контроля за его использованием, выявления неиспользуемого имущества и принятия мер, направленных на его реализацию или передачу в аренду наиболее эффективному арендатору;
- по вовлечению в инвестиционный процесс земельных участков, незавершенных объектов капитального строительства, имущества предприятий и организаций, находящихся в государственной или муниципальной собственности;
- по проведению претензионно-исковой работы в отношении арендаторов земельных участков и имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности, имеющих задолженность по арендной плате.
Важное место в повышении доходов бюджетов отводится оптимизации налоговых льгот. Правительством Российской Федерации предполагается окончательно отказаться от установления новых льгот на федеральном уровне (включая освобождения от налогообложения, изъятия из налоговой базы и объекта налогообложения) по региональным и местным налогам.
Планируется утверждение Методики оценки эффективности предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот. Ежегодное проведение оценки эффективности налоговых льгот, установленных законодательством Республики Крым, позволит оптимизировать региональные налоговые льготы и ставки.
Основной резерв роста собственных доходов местных бюджетов - работа по инвентаризации земельных участков, организация работы по признанию права муниципальной собственности на земельные участки, в том числе на выделенные в счет невостребованных земельных долей.
В рамках совершенствования налогообложения имущества физических лиц с 2015 года в Налоговый кодекс Российской Федерации введена новая глава 32 "Налог на имущество физических лиц". Субъектам Российской Федерации предоставлено право устанавливать порядок определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц: исходя из кадастровой стоимости объекта или его инвентаризационной стоимости.
На территории Республики Крым планируется ввести новую систему налогообложения в 2017 - 2018 годах. Будет продолжена работа по наполнению государственного кадастра недвижимости сведениями об объектах недвижимости, расположенных на территории Республики Крым.
В целях удобного осуществления расчетов физическими лицами по имущественным налогам с 1 января 2015 года предусмотрены единые сроки уплаты физическими лицами транспортного, земельного налогов и налога на имущество физических лиц - не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.
На 2015 год было принято решение не повышать ставки акцизов на алкогольную продукцию; начиная с 2016 года законодательством предусмотрено повышение ставок акцизов на отдельные товары алкогольной группы, однако не такими высокими темпами, как до 2015 года. Ставки акцизов на алкогольную продукцию на 2016 год:
на сидр, пуаре и медовуху, а также на вина, произведенные из импортного винограда, составят 9 рублей за литр;
на вина, произведенные из отечественного винограда, - 5 рублей;
на игристые вина из импортного винограда - 26 рублей;
на алкогольную продукцию с долей этилового спирта до 9% и спиртосодержащую продукцию - 400 рублей за литр;
на алкогольную продукцию с долей этилового спирта свыше 9% - 500 рублей;
на этиловый спирт, реализуемый организациям, не уплачивающим авансовый платеж акциза, - 102 рубля;
на пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли этилового спирта свыше 0,5 процента и до 8,6 процента включительно - 20 рублей.
По специальным налоговым режимам планируется постепенное сокращение сферы применения системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности и замена его патентом.
В целях налогового стимулирования развития малого предпринимательства Правительством Российской Федерации на федеральном уровне предлагается внести в специальные налоговые режимы следующие изменения:
1) расширить перечень видов деятельности, в отношении которых может применяться патентная система налогообложения;
2) распространить право на применение двухлетних "налоговых каникул" по упрощенной системе налогообложения и патентной системе налогообложения на деятельность в сфере бытовых услуг.
Кроме того, Федеральным законом от 29.11.2014 № 379-ФЗ Республике Крым предоставлено право законами Республики Крым устанавливать пониженные ставки налогообложения для налогоплательщиков, использующих специальные налоговые режимы.
Так, Законом Республики Крым от 29.12.2014 № 62-ЗРК/2014 "Об установлении ставки налога, уплачиваемого при применении патентной системы налогообложения на территории Республики Крым" на 2015 - 2016 годы налоговая ставка устанавливается для всех категорий налогоплательщиков в размере 1% (статьей 346.50 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая ставка установлена в размере 6%).
Законом Республики Крым от 29.12.2014 № 60-ЗРК/2014 "Об установлении ставки единого сельскохозяйственного налога на территории Республики Крым" на 2015 - 2016 годы налоговая ставка при применении системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) устанавливается в размере 0,5% (статьей 346.8 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая ставка установлена в размере 6%).
Законом Республики Крым от 29.12.2014 № 59-ЗРК/2014 "Об установлении ставки налога, уплачиваемого при применении упрощенной системы налогообложения на территории Республики Крым" на 2015 - 2016 годы по налогу, уплачиваемому при применении упрощенной системы налогообложения:
1) налоговая ставка устанавливается в размере 3%, в случае если объектом налогообложения являются доходы (статьей 346.20 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая ставка установлена в размере 6%);
2) в случае если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 7% (статьей 346.20 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая ставка установлена в размере 15%).
Учитывая нестабильное финансовое положение предприятий, организаций и учреждений на территории Республики Крым, Законом Республики Крым от 19.11.2014 № 7-ЗРК "О налоге на имущество организаций" установлена пониженная ставка налога на имущество в размере 1% (пункт 1 статьи 380 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что налоговые ставки, устанавливаемые законами субъектов Российской Федерации, не могут превышать 2,2 процента).
Кроме того, в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации предусматривается исключение из объекта налогообложения по налогу на имущество организаций движимого имущества, включенного в первую или вторую амортизационную группу (т.е. движимого имущества, срок полезного использования которого не превышает 3 лет), принятого на учет в качестве объектов основных средств с 1 января 2013 года.
Остальное движимое имущество, принятое с 1 января 2013 года на учет в качестве основных средств, освобождается от налогообложения при условии, что оно принято на учет не в результате реорганизации (ликвидации) организации или передачи (приобретения) имущества между взаимозависимыми лицами.
С целью упрощения процедур уплаты налогов физическими лицами, не имеющими работодателей и осуществляющими отдельные виды индивидуальной приносящей доход деятельности (самозанятые лица), которые не имеют наемных работников, Правительством Российской Федерации предполагается предусмотреть возможность уплачивать налог в связи с применением патентной системы налогообложения и обязательные платежи по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды по принципу "одного окна" одновременно с регистрацией в качестве самозанятых лиц (возможно, без получения статуса индивидуального предпринимателя), а также регистрироваться по упрощенной процедуре на срок, за который уплачен соответствующий платеж, и без права заниматься иными видами деятельности кроме тех, за которые уплачен соответствующий платеж.
С целью обеспечения благоприятных условий для привлечения инвестиций, развития действующих и создания новых промышленных производств и устойчивого социально-экономического развития Республики Крым принят Федеральный закон от 29.11.2014 № 377-ФЗ "О развитии Крымского федерального округа и свободной экономической зоне на территориях Республики Крым и города федерального значения Севастополя". Территория Крымского полуострова объявлена свободной экономической зоной (далее - СЭЗ) с особым налоговым режимом, которая начала функционировать с 01.01.2015.
СЭЗ создана сроком на 25 лет с возможностью продления и предполагает особый режим осуществления предпринимательской и иной деятельности, включая льготное налогообложение и применение таможенной процедуры свободной таможенной зоны.
Для участников СЭЗ в соответствии с Федеральным законом от 29.11.2014 № 378-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи принятием Федерального закона "О развитии Крымского федерального округа и свободной экономической зоне на территориях Республики Крым и города федерального значения Севастополя" и Федеральным законом от 29.11.2014 № 379-ФЗ предусмотрены следующие налоговые преференции:
1) на 10 лет устанавливается нулевая ставка налога на прибыль организаций в части, подлежащей зачислению в федеральный бюджет;
2) ставка налога на прибыль организаций может устанавливаться не выше 13,5 процента в части, подлежащей зачислению в бюджет Республики Крым.

Законом Республики Крым от 29.12.2014 № 61-ЗРК/2014 "Об установлении по налогу на прибыль организаций на территории Республики Крым" с момента внесения в единый реестр участников свободной экономической зоны ставки налога на прибыль организаций установлены в размере:
2 процента - в течение 3 лет;
6 процентов - с 4-го по 8-й годы;
13,5 процента - с 9-го года.
Данные ставки применяются при условии ведения налогоплательщиками раздельного учета доходов (расходов) от деятельности, осуществляемой в качестве участника СЭЗ, и доходов (расходов) от иной деятельности;
3) освобождение от уплаты налога на имущество организаций - на 10 лет;
4) освобождение от уплаты земельного налога участников СЭЗ в отношении земельных участков, расположенных на территории Республики Крым и используемых в целях выполнения договора об осуществлении деятельности в СЭЗ, - на 3 года с месяца возникновения права собственности на каждый земельный участок;
5) возможность применения ускоренной амортизации с коэффициентом 2 в отношении собственных амортизируемых основных средств;
6) пониженные тарифы страховых взносов в размере 7,6%, из них:
в Пенсионный фонд Российской Федерации - 6%, в Фонд социального страхования Российской Федерации - 1,5%, в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования - 0,1%.
С целью повышения бюджетной обеспеченности местных бюджетов Федеральным законом от 03.12.2012 № 244-ФЗ "О внесении изменений в Бюджетный кодекс Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" предусмотрено зачисление с 1 января 2016 года в доходы бюджетов муниципальных районов и городских округов платы за негативное воздействие на окружающую среду по нормативу 55% за счет одновременного уменьшения до 5% указанного норматива зачисления в доход федерального бюджета.

Заместитель Председателя Совета министров
Республики Крым -
руководитель Аппарата Совета министров
Республики Крым
Л.ОПАНАСЮК

------------------------------------------------------------------